Вопрос

Все зависит от того, какая учетная политика принята как Подрядчиком, так и Заказчиком по такому договору. 1) Если стороны считают, что раз работы произведены, то выручка должна быть начислена, а оплата ее растягивается на некоторый срок. Тогда возникает задолженность. Этот принцип учета исходит из логики, что наличие экономического эффекта от снижения потребления энергоресурсов гарантируется...
Показать полный ответ

Все зависит от того, какая учетная политика принята как Подрядчиком, так и Заказчиком по такому договору.

1) Если стороны считают, что раз работы произведены, то выручка должна быть начислена, а оплата ее растягивается на некоторый срок. Тогда возникает задолженность. Этот принцип учета исходит из логики, что наличие экономического эффекта от снижения потребления энергоресурсов гарантируется самим фактом произведения работ, поставки и монтажа оборудования. Предполагается, что этот эффект экономии энергоресурсов и средств на их оплату (а в результате – и финансовые средства у Заказчика) появится позднее, в определенные периоды времени.

Недостаток такой логики состоит в том, что эффект может и не появиться, либо выплаты в результате разделения фактического, а не ожидаемого эффекта могут не покрыть расходов Подрядчика. Еще один недостаток – необходимость уплаты налогов (на прибыль, НДС) ранее, чем будут получены средства.

2) В случае, если стороны считают, что наличие или величина эффекта не гарантированы, то начисление выручки (платежа Заказчика) и его оплата происходит в определенные периоды (например, ежемесячно). Задолженность, если возникает, то на небольшие периоды между фактическим начислением и фактической оплатой. Считаю, что в этом случае необходимо разъяснение Минфина по следующим вопросам:

1. Налоговые органы не должны воспринимать периодическое возникновение начисления и платежа по энергосервисному контракту (привязанное не к акту выполненных работ, а к величине экономии) как акт дарения от Заказчика к Поставщику (с соответствующим налогообложением).
2. Выполнение работ и поставка оборудования Заказчику Подрядчиком в этом случае также не должна восприниматься налоговыми органами как акт дарения, т.е. работы и услуги, а также закупка оборудования для монтажа должны относиться на себестоимость у Подрядчика.

Т.е. энергосервисный договор требует, для его корректного отражения в учете, соответствующих официальных разъяснений или изменений в законодательстве.

Свернуть ответ